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长投权益法是一种会计准则,适用于投资者拥有重大影响力但不控制权的投资。在采用长投权益法进行核算时,需要记录初始投资成本和入账价值,并生成四个明细。

长投权益法初始投资成本和入账价值,长投权益法核算4个明细

初始投资成本指的是投资者获得其他公司股权时支付的全部费用。这些费用包括购买股票所支付的现金,以及与交易相关的各种费用,如交易佣金、律师费等。初始投资成本的记录反映了投资者对该投资的真实付出。

入账价值指的是投资者持有该股权时在资产负债表上所记录的价值。入账价值通常是初始投资成本按照投资者持有的股权比例计算得出的。这个数值是投资者在账面上持有该股权的实际价值。

长投权益法核算还需要生成四个明细。投资者对该股权持有的股权损益的份额,也称为投资者应享有的股权损益。这个明细记录了投资者应该从该股权投资中获得的收益或损失。投资者在期间内获得的现金股利,这是从该股权投资中产生的分红收入。

第三个明细是投资者从销售该股权所获得的现金收益。这个明细记录了股权或股权部分的出售所产生的现金流。还需要记录投资者在期间内所发生的其他股权变动。这些变动包括股权增加或减少,以及与股权相关的交易费用。

长投权益法的核算包括初始投资成本和入账价值的记录,以及股权损益份额、现金股利、现金收益和其他股权变动的明细。这些记录和明细可以帮助投资者了解其投资的真实价值和收益情况,从而做出更准确的决策。

长投权益法初始投资成本和入账价值,长投权益法核算4个明细

您好,简单的讲:初始投资成本是投资企业所投出资产的价值;长期股权投资的入账价值则是指投资方所取得被投资方的净资产份额。而他们的关联是:绝大多数的情况下二者的数值是相同的,即初始投资成本=入账价值。初始投资成本是指长期股权投资初始计量时的金额:同一控制下企业合并初始投资成本为享有的合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。非同一控制下企业合并和非企业合并的初始投资成本金额为所支付对价的公允价值+支付的直接相关税费。权益法下,初始投资成本金额为所支付对价的公允价值+支付的直接相关税费。当初始投资成本小于取得投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时,应该先对初始投资成本进行调整,再将调整后的金额作为长期股权投资的入账价值。 其入账价值=初始投资成本 + 初始投资成本与应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额(即计入营业外收入的金额)长期股权投资的入账价值是指长期股权投资科目的入账金额,一般是指对初始投资成本调整后的金额,成本法下(同一控制下和非同一控制下)的长期股权投资的初始投资成本和初始计量金额是一致的。1、成本法核算:①企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资——母子公司。②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。2、权益法核算:①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资——合营公司。②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资——联营公司。

长投权益法的初始入账会计分录

1、长期股权投资成本法的分录:

一、取得长期股权投资时:

借:长期股权投资(实际支付的购买价款、直接相关的费用、税金及其他必要支出)

贷:银行存款

如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润时:

借:应收股利

贷:长期股权投资

二、长期股权投资持有期间初投资单位宣告发放现金股利或利润

企业按享有的部分确认为投资收益

借:应收股利

贷:投资收益

注:取得长期股权投资时,如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润,应借记“应收股利”科目,不记入“长期股权投资”科目。

三、长期股权投资的处置

借:银行存款(实际收到的金额)

长期股权投资减值准备(按原已计提的减值准备)

贷:长期股权投资(长期股权投资的账面余额)

借/贷:投资收益(按其差额)

2、长期股权投资权益法的分录:一、长期股权投资取得时:

初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时

借:长期股权投资——成本

贷:银行存款

二、初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时:

借:长期股权投资——成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)

贷:银行存款

营业外收入(差额)

三、长期股权投资处置时:

借:银行存款

长期股权投资减值准备(以计提的减值)

贷:长期股权投资——成本

——损益调整(或借记)

——其他综合收益(或借记)

应收股利(尚未领取)

投资收益(差额,或借记)

借:其他综合收益

贷:投资收益(或相反分录)

一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上(不含1年)的各种股权性质的投资,包括购入的股票和其他股权投资等。

二、小企业对外进行长期股权投资,应当视对被投资单位的影响程度,分别采用成本法或权益法核算。

小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的,长期股权投资应当采用成本法核算;对被投资单位具有共同控制或重大影响的,长期股权投资应当采用权益法核算。

通常情况下,小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本;总额的20%或20%以上,或虽投资不足20%但具有重大影响的,应当采用权益法核算。

企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下,或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上,但不具有重大影响的,应当采用成本法核算。

三、长期股权投资在取得时,应按实际成本作为投资成本。

(一)以现金购入的长期股权投资,按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)作为投资成本。

实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额。

作为投资的实际成本,借记本科目,按已宣告但尚未领取的现金股利金额,借记“应收股利”科目,按实际支付的价款,贷记“银行存款”科目。

(二)接受投资者投入的长期股权投资,应按投资各方确认的价值作为实际成本,借记本科目,贷记“实收资本”等科目。

四、长期股权投资成本法的账务处理。

(一)采用成本法核算时,除追加或收回投资外,长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。

(二)股权持有期间内,企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分。

借记“应收股息”科目,贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利润时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股息”科目。

五、长期股权投资权益法的账务处理。

(一)采用权益法核算时,长期股权投资的账面余额应根据享有被投资单位所有者权益份额的变动,对长期股权投资的账面余额进行调整。

(二)股权持有期间,企业应于每个会计期末,按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额,调整长期股权投资的账面余额。

如被投资单位实现净利润,企业应按应事有的份额,借记本科目,贷记“投资收益”科目。如被投资单位发生净亏损,则应作相反分录,但以长期股权投资的账面余额减记至零为限。

被投资单位宣告分派现金股利或利润,企业按持股比例计算应享有的份额,借记“应收股息”科目,贷记本科目;实际分得现金股利或利润时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股息”科目。

六、小企业处置长期股权投资时,按实际取得的价款,借记“银行存款”等科目,按长期股权投资的账面余额,贷记本科目,按尚未领取的现金股利或利润,贷记“应收股息”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。

参考资料来源:百度百科-长期股权投资

长投权益法核算4个明细

长投权益法四个明细科目:长期股权投资—投资成本、长期股权投资—损益调整、长期股权投资—其他综合收益、长期股权投资—其他权益变动。

1、长期股权投资—投资成本明细科目记录初始投资成本和对初始投资成本的调整。

2、被投资方实现净利润或者亏损,被投资方分配现金股利,那么会用到长期股权投资—损益调整明细科目

权益法下,被投资单位实现净利润的分录是:

借:长期股权投资--损益调整

贷:投资收益

分红是从净利润中拿出来一部分给投资者,故分录是:

借:应收股利

贷:长期股权投资--损益调整3、被投资方发生其他综合收益时

(1)其他综合收益的界定

①其他权益工具投资、其他债权投资价值的波动;

②权益法下被投资方其他综合收益变动时投资方“长期股权投资”价值的相应调整;

③债权投资重分类为其他债权投资时价值的波动;

④自用房产、存货转为公允价值模式下的投资性房地产时形成的增值额;

⑤重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。

(2)会计分录

借:长期股权投资——其他综合收益

贷:其他综合收益 4、被投资单位除净损益、利润分配以及其他综合收益外的所有者权益的其他变动时

(1)被投资方其他所有者权益变动的内容

①被投资单位接受其他股东的资本性投入。

②被投资单位发行可分离交易的可转债中包含的权益成分。

③以权益结算的股份支付。

④其他股东对被投资单位增资导致投资方持股比例变化等。

(2)会计分录

借:长期股权投资---其他权益变动

贷:资本公积---其他资本公积

权益法下长投的初始投资成本和入账价值

不一样的。权益法(核心特点:长期股掸福侧凰乇好岔瞳唱困权投资随着被投资者所有者权益的变化而变化,占股比例不变)

一、权益法适用范围1、共同控制,合营企业

2、重大影响,联营企业

二、权益法的会计处理(重难点)初始投资成本,非合并,投出资产的公允价值加相关税费。

权益法下长期股权投资明细账:成本、损益调整、其他权益变动

1、初始投资成本的调整(1)长期股权投资的初始投资成本(以此入账长期股权投资)(投出资产的公允价值和相关税费之和)(举例:350万元)>投资时投资企业应享有被投资单位可辨认(排除商誉)净资产公允价值(权益法一开始就体现市场理念)份额的(举例:300万元),不调整长期股权投资的初始投资成本。

会计分录:

借:长期股权投资 350

贷:银行存款 350(2)长期股权投资的初始投资成本(举例:270万元)<投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的(300万元),其差额应当计入当期损益(营业外收入),同时调整增加长期股权投资的账面价值。(特别注意)入账价值=初始投资成本+营业外收入

借:长期股权投资 270

贷:银行存款 270

借:长期股权投资 30(300-270)

贷:营业外收入 30

为了说明问题,写了两个分录,实际上写一个就可以:

借:长期股权投资 300

贷:银行存款 270

营业外收入 30

2、损益调整

借:长期股权投资——损益调整(考试必须写)

贷:投资收益

或相反分录。

入账价值是账面价值吗

入账价值并不一定等于账面价值。

入账价值是指最初资产买来时花了多少价值,账面价值是此时此刻资产真实的价值。

对于的其他资产,只涉及账面价值和账面余额的概念。账面价值都是减去计提的减值准备等备抵类科目后的金额;账面余额都是各自账户结余的金额。对固定资产来讲:

账面价值=固定资产的原价-计提的减值准备-计提的累计折旧;

账面余额=固定资产的账面原价;

账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧。对无形资产来讲:

账面价值=无形资产的原价-计提的减值准备-累积摊销;

账面余额=无形资产的账面原价;

账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价-累积摊销。其他资产:(成本计量模式下的性房地产与固定资产和无形资产相同)

账面价值=账面余额-计提的资产减值准备

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